《税制设计》的读后感大全

《税制设计》是一本由James Mirrlees &The Institute fo著作，湖南人民出版社出版的精装图书，本书定价：98.00，页数：536，特精心收集的读后感，希望对大家能有帮助。

《税制设计》读后感(一)：被拖延的那9年

2009年本书出版，2015年除4大行业外营改增，2016年全面营改增，本书中译版发行，湖南国税翻译，2018年增值税改革，同年本书发到了基层税干手中。

本书是继《米勒报告》后最优秀的宏观治税学说，而专著比之报告在全面性与透彻性全面胜出，对各国有志于或关心税制的有识之士皆有重大意义，在它过时前可谓必读，但中间被耽误的那9年就如我国税制改革进度一样，不能枉议。

《税制设计》读后感(二)：媒体评论

为了探讨税制改革，无论您持什么立场，都应阅读这本书。

——英国央行行长 默文· 金（Mervyn King）

本书理论与实践有效地结合，是现有最好的公共经济学书籍。关心政府的前途，必关心税收的前景；关注税收的前景，必用心读这本书。

——哈佛大学教授 劳伦斯·萨默斯 （Lawrence Summers）

30多年来，英国财政研究所发布的第一份有关英国税制的重要报告，成果让人如沐春风，令人耳目一新，荡涤了数十年的税收积弊。

——《金融时报》 蒂姆·哈福德（Tim Harford）

本书是1978年《米德报告》有价值的继承者……是一项巨大的成就……是近几十年来对英国税制分析评估最透彻和最清晰的报告。

——启蒙经济学家 黛安娜·科伊尔 （Diane Coyle）

这篇报告是全世界一些最有经济头脑者的智慧结晶。

——《新政治家》 彼特·威尔比 （Peter Wilby）

《税制设计》读后感(三)：整体性、适当性、规范性：税制设计无法言说的三重结构

从中外税收思想史来看，税制设计的思路无外其二：要么确定政府职能的范围（财政需求）后商讨税制的可行方案（以盐铁论、公共财政理论为代表）；要么在元规则的引导下确定税制以及修正税制，最终实现最小政府的财政汲取（以公共选择理论为代表）。抛开书中经济学的技术部分，本书想要处理的事情其实也很简单：在设计税制时，如何既消除税收降低福利的副作用，同时又达到社会和经济目标。围绕这个原则展开的技术性处理偏好便构成了本书的核心方法论及价值观。无论如何，这都是非常理想的情境，乃至于仅仅只能在纸面上演绎。

本项研究从一开始就在强调税制设计“整体性”、税制整体化设计的重要性。然而，无论是潜在经济社会形势的变化，还是政治秩序中的复杂性与不确定性都在挑战着此种“整体性”目标。在争议焦点及改革深区，作者自然将问题甩回政策制定者：

从这个角度来看，“整体性”并不科学，甚至还有某种泛政治化的色彩。

结合研究经历来看，“整体性”在税制设计领域也称不上逻辑自洽。与整体性密切关联的是最优税制。在税制与经济社会的互动过程中，实际上不可能存在所谓最优税制设计的落地。这种不可能可以从两个角度切入：一是税制与外部制度的关系，即便税制设计在理论上可以做到相对最优，但实践中各种制度的调整乃至于市场主体观念性的变化都可能导致实际效果的变化；二是税制内部的视角，采用税制设计必然是考虑到借助税制来回应一些问题，但政治实践中很难把握税制本身的功能边界及其程度。两者合一便不难得出“整体性”概念的不足。

既然“整体性”无法充分涵盖以及诠释税制设计中的各种因素，税制设计的关键又该如何把握呢？在税收国家的框架下，税收规模的基本稳定其实并不能说明很多东西。一方面，政府的开支结构是否存在调整；另一方面，财政的税制结构是否需要调整？这些问题都将被“税负规模基本稳定”所掩盖。本书尽管一再强调税收规模基本稳定的前提，并指向税制效率性变化，但并未切中税制改革的核心矛盾，尤其是转型国家的复杂情况：

更为恼火的是，我们既不能否认税制效率提升的积极价值，也无法确认税制效率提升与国家财政汲取、经济社会建设之间的相当性。可以说，这种研究思路本身便限制了可操作性与合法性。从税制角度去撬动一些制度调整乃至于中长期的人口变化本身没有问题，但首先应强调的是预设与限制。对此有意无意的忽略会让我们看到很多rediculous的学术建议。

回到税制设计的适当性。这种适当性至少有三个方面：国家职能与财政汲取之间的适当性、财政汲取与税制结构之间的适当性、税制设计与纳税人征纳之间的适当性。目前来看，仅仅强调所谓的税收法定主义是远远不够的。

在处理完整体性、适当性的区分及具体表现之后，应该聊一聊税制设计的规范性（qualitative）。对于转型国家而言，面对外部的潜在风险，尤其是非传统安全领域的冲突，加之内部的争论与财政压力，同时考虑到各国宪法所定调的基本国策，不难发现：税制设计的规范性需要调适硬性限制与潜在积极性之间的张力。与此同时，在迈向有为政府之时，是否需要考虑一下税制设计的阶段性与长远性之间的对立？（诸如土 地 财政问题）阶段性肯定有价值，但长远性也不可忽视。借用一句创业者挂在嘴边的话：重要的不是具体的技术，而是自己找到为这些技术“借钱”的理由。我想这才是税制设计规范性应当重点纳入的范畴。

理由，能说服自己的理由，非常重要。

值得注意的是，与本书同时期出版的，还有一本名为[Dimensions of Tax Design: The Mirrlees Review]，详细展开了各个税种及税制结构中的种种议题，篇幅近1500页。对于有志于深研税制且尚有余力的，可以一睹。